Налог на прибыль с физлиц

Содержание:

Понятие прибыли и дохода физического лица

Налог на прибыль физических лиц и налоги на доход

Когда говорят о налоге на прибыль для физических лиц, чаще всего имеют в виду подоходный налог (НДФЛ). На самом деле в налоговом кодексе России нет понятия прибыли для физлица, оно существует только для организаций. Вместо этого к физическим лицам и индивидуальным предпринимателям в том числе применяют понятие доходов. В чем же разница между доходом и прибылью? И есть ли отличие в уплате налога физлицами при применении этих понятий? Попробуем разобраться.

В целях налогообложения под прибылью понимают чистую материальную выгоду, полученную от какого-нибудь вида деятельности. К примеру, купил Гиви ящик помидоров по 100 рублей за килограмм, а продал по 150. Большинство посчитает, что в этом случае с каждого килограмма он получил прибыль в 50 рублей. Так ли это? В самом деле, если из дохода мы совершенно правомерно вычели расход на покупку товара, то почему позабыли вычесть прочие затраты — например, на доставку продукта, аренду торговой точки и зарплату продавцу? Вот так постепенно, на примерах, мы продвигаемся к верному пониманию понятия прибыли физического лица.

Что такое прибыль для физического лица?

Итак, мы установили, что прибыль — это полученный физическим лицом доход за вычетом расходов. А какие расходы правомерно учесть? Этот вопрос настолько не прост, что поставит в тупик любого налогового инспектора. Конечно, он уверенным голосом процитирует НК РФ, что в целях налогообложения можно уменьшить налоговую базу на сумму только тех затрат, которые непосредственно связаны с получением дохода и документально подтверждены. Конечно, если дело касается организаций, то он будет абсолютно прав, но мы-то говорим о физических лицах, и в частности, об индивидуальных предпринимателях! А вот покупка дорогого костюма — это расход на осуществление деятельности, или нет? Налоговый инспектор, не задумываясь, ответит, что нет. Перефразируем вопрос: покупку спецодежды можно отнести к затратам? Последует утвердительный ответ. А если для осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода нужен дорогой костюм? Вот тут-то точного ответа не дождемся.

Почему физ лица платят налог на доход, а не на прибыль?

Несмотря на то, что в налоговом кодексе не установлен налог на прибыль для физических лиц, он фактически существует — правда, с другими формулировками. И это не то же самое, что НДФЛ. Во-первых, физическое лицо, зарегистрировавшись предпринимателем, может выбрать упрощенную систему налогообложения (УСНО) с объектом обложения «доходы минус расходы», а это ни что иное, как прибыль. Во-вторых, ИП может применять общую систему налогообложения (ОСНО), при этом он будет платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), но получит право уменьшить налогооблагаемую базу через профессиональные вычеты. Профессиональный налоговый вычет — это как раз те расходы, которые физическое лицо понесло для осуществлении своей деятельности.

В целом же при получении физическимого лицом какой-либо прибыли ему придется платить налог на доход, а не на прибыль. Как мы уже выяснили, разница состоит в возможности уменьшить налоговую базу за сумму расходов, совершенных для получения этого дохода. Почему так? По всей видимости, так сделано для простоты учета и для того, чтобы было невыгодно заниматься предпринимательской деятельностью, не зарегистрировавшись как ИП. Ведь если вспомнить, как непросто обосновать и учесть затраты, то становится понятным: для работников предприятий, которых в нашей стране большинство, проще заплатить НДФЛ, чем вникать в сложную систему исчисления прибылей.

Подводим итоги: в налоговом законодательстве существует разница между доходами и прибылями. Физические лица налог на прибыль не платят, вместо этого с них взимается подоходный налог. Платить налоги на прибыли по той же ставке было бы выгоднее для налогоплательщика, но гораздо сложнее в плане учета и обоснованя расходов.

nalogitax.ru

Налог на доходы физических лиц во Франции

Принципиальное отличие от нашей системы налогообложения физических лиц состоит в том, что во Франции подлежит обложению подоходным налогом (L’impôt sur le revenu) не каждый человек в отдельности, а домохозяйство (foyer). Законодательство Франции рассматривает большое число возможных вариантов состава семьи (домохозяйства):

  • супружеские пары (также к этой категории относятся живущие по договору) с детьми до 18 лет либо с детьми до 25 лет, если они являются студентами, либо с другими иждивенцами;
  • холостые, разведенные;
  • вдовы, вдовцы

А также любые сочетания этих категорий.
В качестве налоговой базы используется показатель среднедушевого дохода семьи Quotient Familial (QF). Среднедушевой доход семьи равен общей сумме доходов за вычетом некоторых расходов всех членов семьи (домохозяйства) деленный на коэффициент, показывающий размер семьи. Таким образом, семейные и имеющие детей в среднем платят налогов меньше, чем холостые и незамужние.

Таблица. Коэффициенты, показывающие размер семьи.

Без детей (иждивенцев)

Количество детей (иждивенцев)

Женатые или живущие по договору

В таблице показаны основные коэффициенты, которые могут быть скорректированы при некоторых особых обстоятельствах (инвалиды, развод или женитьба в течение календарного года и т.п.). В нашей статье мы не будем рассматривать эти случаи для упрощения понимания налоговой нагрузки, так как они не оказывают существенного влияния на размер налогов.

Далее, налоговая база уменьшается на суммы вычетов, которые полагаются особым категориям лиц. Так, например, для лиц старше 65 лет, установлены вычеты из налогооблагаемой базы в размере:

  • 2312 евро, если доход до 14510 евро в год
  • 1156 евро, если доход от 14510 до 23390 евро в год

Также налогооблагаемый доход уменьшается на следующие расходы:

  • Оплата за обучение в школе или пребывание в детском саду и яслях;
  • Перечисления социальных взносов в различные фонды (пенсионный, медицинский, социальный);
  • Инвестиции в малые и средние предприятия;
  • Пожертвования в благотворительные организации для помощи людям в трудных ситуациях;
  • Компенсационные выплаты в случае развода;
  • Инвестиции в заморские территории (DOM-TOM);
  • Оплату за бухгалтерский учет и членство в ассоциациях;
  • Пожертвования на политические организации.

Еще во Франции существует огромная система налоговых льгот, например в виде налогового кредита – рассрочки по выплате налога в некоторых ситуациях: при покупке основного места жительства и др. подобных.

Шкала налога на доходы домохозяйств во Франции прогрессивная – чем выше доход, тем выше ставка налога. Вот, например, шкала подоходного налога для физлиц во Франции в 2012 и 2013 году:

Среднедушевой доход Quotient Familial (QF) 2012 ou 2013

fin-c.ru

Налог на доход физических лиц

Самым распространённым и наиболее понятным для большинства населения РФ налоговым сбором считается налог на доходы физических лиц. Любой человек, который имеет какой-либо доход (зарплата, доходы с ценных бумаг, прибыль с аренды движимого имущества, недвижимости или любой другой доход) обязан заплатить налог по законодательно установленной ставке.

Уплата подоходного налога возлагается на любого человека, который имеет источник материальных поступлений в России. Это может быть, как гражданин России, так и иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность в нашей стране.

Что облагается подоходным налогом?

Налог, облагающий доходы физлиц (НДФЛ) распространяется не только на поступления в виде денежных средств. Доходом с точки зрения Налогового Кодекса является также материальная выгода или безвозмездно оказанные услуги.

Основными элементами расчёта налога в данном случае выступают:

  • материальные поступления в виде денежных средств. Под этим подразумеваются любые поступления от предпринимательства, наёмного труда и так далее;
  • безвозмездно полученные товары или услуги. Эти виды также считаются доходом и на них рассчитывается НДФЛ;
  • натуральная оплата труда. Если в качестве оплаты за свой труд человек получает какие-либо материальные ценности, то его доход определяется, как стоимость этих ценностей;
  • доход от пользования ценными бумагами, акциями, облигациями и так далее;
  • поступления денежных средств от продажи, принадлежащего человеку, движимого имущества или недвижимости;
  • любые виды выигрышей, призов (если их стоимость превышает четыре тысячи рублей). Налог исчисляется исходя из их стоимости.

Что не облагается налогом на доходы физлиц?

Не каждый вид материального дохода подлежит налогообложению. Существуют оговорённые Налоговым Кодексом виды доходов, освобождённые от необходимости уплаты НДФЛ.

  • компенсационные выплаты, установленные государством за исключением оплаты больничного листа;
  • установленные государством пенсии и любые доплаты и компенсации к ним;
  • любые выплаты, установленные законодательством местного или федерального уровня, связанные с компенсацией потери здоровья или возникновения профессиональных заболеваний приобретённых при исполнении трудовых обязанностей;
  • алиментные выплаты;
  • поддержка от государства или органов местной власти при чрезвычайных происшествиях;
  • разовые выплаты гуманитарной помощи;
  • компенсационные выплаты при выходе на пенсию или смерти члена семьи;
  • научные гранты или премии;
  • стипендии;
  • материальные поступления, полученные от реализации объектов недвижимости или движимого имущества, при условии, что человек владел этими объектами до продажи не менее трёх лет;
  • доходы человека, полученные в результате дарения каких-либо материальных ценностей, движимого или недвижимого имущества;
  • призы, подарки, выигрыши, если их стоимость не превышает четыре тысячи рублей;
  • пособия ветеранам ВОВ, при условии, что их величина не свыше десяти тысяч рублей;
  • материнский капитал;
  • некоторые другие виды доходов.

Величина налога

В общем случае ставка, по которой исчисляется НДФЛ, составляет 13% от полученного дохода. Это означает, что любой человек, получивший доход в Российской Федерации обязан уплатить 13 процентов с суммы дохода.

Однако существуют ситуации, когда Налоговый Кодекс устанавливает величину НДФЛ, отличающуюся от 13%. Например, иностранный гражданин, получающий доход от ценных бумаг на территории РФ, обязан уплатить не 13%, а 30% от суммы полученной материальной выгоды.

Ещё большей является ставка налога для физических лиц в случае выигрышей в лотерею, получения призов или ценных подарков. В этом случае человеку придётся заплатить 35% от величины выигрыша или стоимости приза.

Уплата подоходного налога

Проще всего, с точки зрения затрат времени и сил, приходится наёмным работникам. Все обязанности по исчислению налога и его перечислению в налоговые органы возложена на работодателя. Человек в этом случае полностью избавлен от каких-либо действий.

Все остальные лица, обязанные уплачивать подоходный налог, должны делать это самостоятельно. Для этого существуют стандартные формы налогового учёта, с помощью которых и происходит извещение налоговых органов о полученном доходе, и декларируется величина подлежащего оплате налога.

Оплатить налог можно, как в отделениях банка, так и с помощью сети Интернет. Портал «Госуслуги» допускает уплату налога на доходы физических лиц в режиме онлайн.

Уменьшение величины налога на доходы

Законодательством предусмотрено уменьшение суммы дохода, подлежащей обложению налогом.

Подобное уменьшение представляется в виде:

  • стандартных вычетов;
  • социальных вычетов;
  • имущественных вычетов.

Стандартные вычеты с налогооблагаемой суммы дохода представляются на несовершеннолетних детей, людей, находящихся на иждивении и так далее. Схема предоставления вычета выглядит следующим образом. Ежемесячно человеку уменьшается налогооблагаемый доход на величину вычета. На данный момент эта сумма составляет 3000 рублей. С оставшейся суммы НДФЛ рассчитывается в обычном порядке.

В течение года вычет предоставляется до тех пор, пока ежегодный доход не превысит 40000 рублей. Как только это произойдёт, стандартный налоговый вычет перестаёт предоставляться, и налог исчисляется с полной суммы дохода до конца календарного года.

Социальные вычеты по уплате НДФЛ предоставляются на лечение или обучение плательщика или членов его семьи, взносы в пенсионные фонды, благотворительность. Величина вычетов зависит от сумм, потраченных на эти цели.

Имущественные вычеты по уплате НДФЛ представляются ежегодно любому человеку, совершавшему сделки с недвижимостью и получившему доход от этих сделок.

При самостоятельной уплате подоходного налога следует помнить, что предельный срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за оплачиваемым.

bukva-zakona.com

Налог на доходы физических лиц

  • Налоги и налоговая система
  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Налоговые органы
  • Налоговые проверки
  • Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  • Налоговое администрирование и налоговый контроль

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Взимание налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, являются налоговыми резидентами РФ. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Для указанных групп налогоплательщиков предусмотрены разные налоговые ставки.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

  • от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
  • от источников в Российской Федерации — для нерезидентов.

Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.

Доход, полученный от источника в России, облагается подоходным налогом как у резидентов, так и у нерезидентов.

Доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитаваются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг или имущественных прав) в их стоимость включаются косвенные налоги.

Материальная выгода

С 1997 года в российское налоговое законодательство вошло понятие материальная выгода.

Так, в соответствии со статьей 212 НК Российской Федерации доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды являются:

1. доход, полученный физическим лицом от покупки товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, на льготных условиях (например, со скидкой).

Налогом облагается разница между стоимостью товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и ценой, по которой они реализованы физическому лицу.

2. экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

  • a. материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории России, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  • b. материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
  • c. материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Материальная выгода, указанная в пунктах b и с, освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета.

Во всех остальных случаях материальная выгода возникает, если физическое лицо получило беспроцентный займ (кредит) или сумма процентов, которую оно должно уплатить по займу (кредиту), меньше:

  • 2/3 ставки рефинансирования Банка России — по рублевым займам;
  • 9% годовых — по займам в иностранной валюте.

Налогом облагается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам), или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

3. доход от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. Налогом облагается положительная сумма разницы между рыночной стоимостью ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок и ценой их приобретения.

Законодательно утверждено понятие даты получения дохода физическими лицами. В соответствии со статьей 223 НК датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

По остальным видам доходов датой их получения считается день выплаты, включая перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках, а также день получения дохода в натуральном выражении, день уплаты процентов по заемным средствам и день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении дохода в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Перечень доходов, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

  • государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством и законодательством субъектов Федерации;
  • все виды установленных законодательством России, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, увольнением работников, исполнением трудовых обязанностей ит. д.;
  • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России, а также премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню, утверждаемому Правительством России;
  • единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
    • в связи со стихийными бедствиями или иными чрезвычайными обстоятельствами;
    • работнику (в т. ч. бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена его семьи или членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию);
    • в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи от благотворительных организаций;
    • малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде адресной социальной помощи;
    • пострадавшим, а также членам семей лиц, погибших от террористических актов на территории России;
    • при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
  • стипендии;
  • доходы физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более;
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
  • доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период по каждому из следующих оснований:
  • стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;
  • стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
  • помощь и подарки, предоставляемые ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, в части, не превышающей 10000 рублей за налоговый период;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, а также взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12000 рублей в год на каждого работника;
  • частичная компенсация родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях дошкольного образования;
  • другие доходы.

Налоговые ставки

С 2001 года действует единая, независимая от размера дохода, 13 процентная ставка налога.

По ставке 9% облагаются:

  • доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
  • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ставка 30% применяется ко всем доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 рублей;
  • материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств;
  • процентов по банковским вкладам (с разницы между полученными процентами по вкладу и суммой, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 пунктов в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты. К ним относятся:

  • необлагаемый минимум для налогоплательщика;
  • скидки на детей, иждивенцев и т. д.

Величина стандартных вычетов непосредственно не связана с фактическими расходами налогоплательщика. Они предоставляются всем налогоплательщикам и определяются в фиксированных абсолютных суммах.

Налоговым кодексом России предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.

Эта льгота распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, получивших заболевания, инвалидность, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на лиц, принимавших участие в ликвидации последствий данной аварии, аварии на ПО «Маяк», в 1988-1990 гг. в работах по объекту «Укрытие», в испытаниях ядерного оружия и т.д.

в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Данной льготой могут воспользоваться следующие категории физических лиц:

  • имеющие определенные заслуги перед страной и отмеченные наградами (Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней);
  • участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава;
  • инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
  • бывшие узники концлагерей в период Второй мировой войны;
  • воины-интернационалисты и некоторые другие категории физических лиц.

в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются всем налогоплательщикам, не получающим стандартные налоговые вычеты, рассмотренные выше.

Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40000 рублей.

в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами, попечителями, приемными родителями — на каждого ребенка.

Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей.

Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у каждого из родителей и (или) супругов, опекунов, попечителей и приемных родителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычеты предоставляются в двойном размере. Налоговый вычет также удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребен- ком-инвалидом и если учащийся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей, являющимся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты (копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения, в котором ребенок обучается на дневной форме и т. д.).

Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет на детей — он предоставляется независимо от других вычетов.

Если физическое лицо работает в организации не с начала года, то вычеты предоставляются с учетом дохода, который оно получило по прежнему месту работы. При этом работник должен представить с предыдущего места работы справку о доходах по специальной форме.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК России.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со статьей 219 НК России и позволяют уменьшить налоговую базу на суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиками:

  • на благотворительные цели;
  • на оплату обучения;
  • на оплату медицинских услуг;
  • пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения;
  • дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

К расходам на благотворительные цели относятся суммы денежной помощи, перечисляемые налогоплательщиками организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета. Налоговая база уменьшается на общую сумму фактически произведенных расходов, но не более чем на 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Данный вычет предоставляется налоговыми органами при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Социальный вычет на обучение предоставляется:

  • налогоплательщику, оплачивающему свое обучение в образовательных учреждениях;
  • налогоплательщикам-родителям за обучение детей в возрасте до 24 лет на очной форме в образовательных учреждениях (в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей).

Вычет на образование предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении при наличии у этого образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при условии представления налогоплательщиком подтверждающих документов.

Налогоплательщик может уменьшать свой доход на суммы, потраченные для оплаты своего лечения или лечения членов семьи: супруга (супруги), родителей и детей (в возрасте до 18 лет) в платных медицинских учреждениях. В сумму этих расходов также входит стоимость лекарств, назначенных лечащим врачом и купленных налогоплательщиком за счет собственных средств.

Для получения вычета нужно, чтобы услуги по лечению оказывало российское медицинское учреждение, имеющее лицензию. Кроме того, эти услуги и купленные медикаменты должны входить в перечень, утвержденный Правительством России.

Социальные налоговые вычеты (за исключением вычетов на благотворительные цели, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не могут превышать 120000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

В течение налогового периода налоговая база подлежит уменьшению на имущественные налоговые вычеты если:

1. налогоплательщик в течение года:

  • продавал жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе;
  • продавал иное имущество.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе вычет предоставляется в размере:

  • 1 млн. рублей — если налогоплательщик владел имуществом менее трех лет;
  • дохода, полученного от продажи имущества — если налогоплательщик владел им более трех лет.

При продаже иного имущества вычет предоставляется, если:

  • налогоплательщик владел имуществом менее трех лет — в сумме 250000 рублей,
  • налогоплательщик владел имуществом более трех лет — в полной сумме дохода, полученного от его продажи.

Вместо использования данного вычета налогоплательщик может уменьшить доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества (за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг).

Если имущество находилось в общей долевой собственности нескольких налогоплательщиков, имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, если в общей совместной собственности — по договоренности между ними.

В случае изъятия у налогоплательщика земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере выкупной стоимости указанного имущества.

2. налогоплательщик в течение года фактически производил расходы:

  • на новое строительство либо приобретение на российской территории жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение данных видов имущества;
  • на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории России, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение данных видов имущества.

Размер вычета ограничен суммой 2000000 рублей (без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам (кредитам), полученным на эти цели).

Указанный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Повторное предоставление налогоплательщикам этого вычета не допускается.

Если в календарном году вычет не может быть использован полностью, то остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

3. Налоговая база подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты для следующих налогоплательщиков:

  • осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (либо 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности);
  • получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
  • получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы в сумме фактически подтвержденных и документально произведенных расходов, либо в пределах законодательно закрепленных нормативов.

Порядок исчисления и уплаты Организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей (налоговые агенты), выплачивающие физическим лицам доходы, несут обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога.

Исчисление и удержание налога налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого месяца с зачетом ранее удержанной суммы, но без учета доходов, полученных этими лицами от других налоговых агентов и удержанных ими налогов.

Организации (в том числе филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет) обязаны перечислять в бюджет суммы налога, исчисленного и удержанного из доходов налогоплательщиков не позднее дня фактического получения в банке средств на оплату труда, либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке причитающихся налогоплательщикам сумм. Организации, выплачивающие доходы налогоплательщикам из наличной денежной выручки от реализации товаров (работ, услуг) или в натуральной форме, а также не имеющие счета в банке, перечисляют в бюджет исчисленную сумму налога не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты доходов налогоплательщикам.

Налоговые агенты обязаны представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим лицам доходов, а также о суммах исчисленного и удержанного налога с указанием адресов постоянного местожительства этих лиц — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Такие сведения представляются один раз по окончании года на всех налогоплательщиков, которым выплачен доход. Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства получателей доходов, и налоговые органы учитывают их при проверке предоставляемых физическими лицами деклараций.

Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

В соответствие со ст. 227 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, обязаны в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления такого дохода представить в налоговые органы налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем календарном году.

Исчисление суммы авансовых платежей за текущий налоговый период производится налоговым органом, исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Уплата авансовых платежей осуществляется на основе налоговых уведомлений в следующие сроки:

  • за январь-июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере Уг годовой суммы авансовых платежей;
  • за июль-сентябрь — не позднее 15 октября в размере % годовой суммы авансовых платежей;
  • за октябрь-декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере % годовой суммы авансовых платежей.

По итогам года делается уточненный расчет налога, предоставляется налоговая декларация в налоговый орган по месту регистрации.

Доход, попадающий под обложение налогом, рассчитывается по следующей формуле:

СНД = ВД — Р, где СНД — налогооблагаемый доход

  • ВД — валовый доход
  • Р — сумма расходов, связанных с получением дохода.

В соответствие со ст. 228 НК в отдельную категорию налогоплательщиков выделяются налогоплательщики — физические лица, получающие доходы:

  • от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;
  • на основе заключенных договоров гражданско-правового характера (договора найма или аренды имущества);
  • от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Доход этих категорий налогоплательщиков считается по той же формуле. Но в отличие от индивидуальных предпринимателей, такие налогоплательщики не могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Вычет для данной категории предоставляется только в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Физические лица — налоговые резиденты России при получении доходов из-за рубежа, одновременно с налоговой декларацией представляют в налоговый орган справку от источника, выплатившего доходы.

Декларирование доходов

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК России, налоговую декларацию обязаны представить:

  • индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (например, договорам найма или аренды);
  • физические лица, которые получали доходы от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности менее трех лет, и имущественных прав;
  • физические лица — налоговые резиденты России, получившие доходы от источников, находящихся за пределами России;
  • физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом России.

Остальные налогоплательщики могут подавать налоговую декларацию по желанию. Подача декларации является необходимой в том случае, если:

  • работодатель не в полном размере произвел полагающие стандартные налоговые вычеты;
  • данный налогоплательщик претендует на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Срок подачи налоговой декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

www.grandars.ru

admin