Налог с выгоды по вкладам

НДФЛ с учетом последних изменений

Один из недавних Всероссийских онлайн-семинаров, регулярно проводимых компанией «Гарант», был посвящен новшествам и основным положениям налога на доходы физических лиц. Проводила мероприятие Александра Александровна Лапина, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России.

При исчислении НДФЛ у налоговых агентов возникает много вопросов. Основные из них связаны с порядком расчета материальной выгоды, предоставлением вычетов, определением налоговой ставки и статуса физического лица — работника.

Ставки по НДФЛ

Ставки налога установлены в процентах от полученного дохода. Их размер в отношении дохода зависит от вида таких доходов и от статуса физического лица.

— Налоговым кодексом 1 установлены следующие ставки НДФЛ: 35, 30, 9, 15 и 13 процентов. Так, ставка 35 процентов применяется в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
процентных доходов по рублевым вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5;
суммы экономии на процентах при получении физическими лицами заемных рублевых средств в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении заемных средств в валюте по ставке 35 процентов облагают превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налог из расчета 30 процентов от суммы доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, организация должна удержать и перечислить в бюджет. Если же данный налогоплательщик — нерезидент РФ получает доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, НДФЛ рассчитывается по ставке 15 процентов. В отношении этого вида дохода ставка налога для резидентов РФ установлена в размере 9 процентов. В отношении всех остальных доходов применяется ставка в размере 13 процентов.
Если в течение года организация выплачивала сотруднику доходы, которые облагаются по разным ставкам, то при расчете общей суммы налога сначала исчисляется налог по каждому виду дохода отдельно путем умножения на соответствующую ставку. Затем суммы НДФЛ, исчисленного с каждого дохода, суммируются.

Резидент или нерезидент

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев 2 .

— При определении налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12 месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Статус определяется не с момента приема на работу иностранного сотрудника, а с того дня, когда он въехал на территорию Российской Федерации, о чем свидетельствует отметка в паспорте.
В текущем налоговом периоде (календарном году) налоговый статус физического лица может изменяться, что влечет за собой перерасчет суммы налога, подлежащей уплате. Так, если на дату выплаты дохода физическое лицо не являлось налоговым резидентом, но в течение налогового периода его налоговый статус изменился, налог на доходы физических лиц, удержанный ранее по ставке 30 процентов, подлежит перерасчету по ставке 13 процентов с начала календарного года. При этом налогоплательщик имеет право на возврат переплаченной суммы НДФЛ. Для этого он должен обратиться с соответствующим заявлением и документами, подтверждающими его налоговый статус в истекшем году, к налоговому агенту. Тот, в свою очередь, обязан произвести перерасчет НДФЛ за указанный год.
На практике может возникнуть такая ситуация, что работодатель отправляет своего сотрудника на работу за границу на длительный период времени. Если это военнослужащий или государственный служащий, то статус налогового резидента не меняется, поскольку они едут по приказу 3 .
Если же работник направлен от коммерческой фирмы, то ситуация будет следующая. Налоговый агент должен будет удерживать НДФЛ с выплат данному сотруднику по ставке 13 процентов до тех пор, пока тот является налоговым резидентом. То есть период его пребывания за границей — менее 183 дней. Если же специалист прожил за границей 183 дня или более, то он перестал быть налоговым резидентом. В этом случае работодатель должен удержать с выплаченных работнику доходов НДФЛ по ставке 30 процентов. По возвращении данного работника из-за границы необходимо определить его налоговый статус в общем порядке — то есть исходя из 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить доходы плательщика, облагаемые налогом по ставке 13 процентов, при расчете НДФЛ.

— Налоговым кодексом 4 установлены 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Рассмотрим те из них, которые может предоставлять работодатель.
Каждому лицу может быть предоставлено 2 стандартных налоговых вычета: один — самому налогоплательщику, другой — на его детей. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право на вычет (справку с предыдущего места работы, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака и др.).
Стандартный налоговый вычет большинству налогоплательщиков предоставляется в размере 400 рублей в месяц и действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года превысит 40 000 рублей.
Вычет на каждого ребенка налогоплательщика установлен в размере 1000 рублей и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысит 280 000 рублей. Он распространяется на детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося (студента) очной формы обучения до достижения им возраста 24 лет. Важен также факт, что физическое лицо, получающее вычет, обеспечивает (содержит) детей. Вычетом могут воспользоваться оба родителя ребенка вне зависимости от того, состоят они в браке или нет.
Сотрудник может воспользоваться удвоенным вычетом на ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также если он учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет и одновременно является инвалидом I или II группы. Право на двойной вычет имеют также единственный родитель (приемный родитель) опекун или попечитель. Данное понятие законодательством не определено, поэтому его следует понимать буквально: у ребенка есть только один родитель. В данную категорию лиц включаются:
мать, родившая ребенка вне брака, но только при условии, что ребенок не усыновлен ни биологическим отцом, ни другим мужчиной;
мать, если в свидетельство о рождении ребенка сведения об отце не внесены (стоит прочерк) либо указаны со слов матери;
один из родителей ребенка, если второй умер либо признан безвестно отсутствующим, либо объявлен умершим.
Один из родителей не может быть признан единственным, если:
второго лишили родительских прав — он все равно несет обязанности по содержанию своего ребенка;
он со вторым находится в разводе и тот не уплачивает алименты;
Если мать, родившая ребенка, находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и, соответственно, не получает дохода, то она не может отказаться от получения вычета в пользу второго родителя.

Следует иметь в виду, что стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода. Предположим, с 1 января по 31 марта 2010 года сотрудница компании находилась в отпуске по уходу за ребенком. Ее зарплата за апрель составила 10 000 рублей. Налоговую базу по НДФЛ за апрель работодатель уменьшает на сумму вычетов, причитающихся за январь—апрель 2010 года. То есть учитываются стандартный вычет в размере 1600 рублей (400 руб. x 4 мес.) и вычет на ребенка — 4000 рублей (1000 руб. x 4 мес.). Таким образом, налоговая база составит 4400 рублей (10 000 – 1600 – 4000). В бюджет нужно будет уплатить НДФЛ в сумме 572 рубля (4400 руб. x 13%).
Возможна такая ситуация: в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных вычетов превысила доход физлица. В этом случае работодателю необходимо исчислить разницу между вычетом и зарплатой и использовать ее в следующем месяце наряду с прочими вычетами. При этом налоговая база за этот период будет равной нулю. На следующий год (налоговый период) остаток вычета перенести нельзя.
Если же стандартный вычет был предоставлен в большем или меньшем размере, то перерасчет будет производить налоговый орган на основании декларации и соответствующих документов.
Помимо стандартных вычетов налоговый агент предоставляет также социальные по расходам на пенсионные взносы, уплаченные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Причем физическое лицо может воспользоваться этим правом до окончания налогового периода при предоставлении работодателю заявления и документов, подтверждающих фактические его затраты.
Кроме того, работник может претендовать на получение от налогового агента имущественного налогового вычета. Он предоставляется в случае нового строительства или приобретения на территории России жилых домов, квартир, комнат или долей в них. Его размер равен сумме фактически произведенных расходов, но не может превышать 2 000 000 рублей. Для этого сотрудник должен написать заявление и предоставить уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право физического лица на имущественный вычет.
Если данный вычет не был использован полностью в текущем году (сумма доходов оказалась меньше размера полученного вычета), то его остаток переносится на следующие годы до полного использования.

Расчет материальной выгоды

Как правило, займы своим сотрудникам фирмы выдают на льготных условиях. В этом случае у работников возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой им приходится платить НДФЛ.

— В большинстве случаев полученные от работодателей займы являются либо беспроцентными, либо по ним установлена пониженная ставка. У работника в такой ситуации возникает материальная выгода от экономии на процентах. Размер этого показателя зависит от того, получен заем в валюте или в рублях. В первом случае для расчета материальной выгоды необходимо из суммы процентов, рассчитанной исходя из 9 процентов годовых, вычесть проценты, начисленные по договору. Полученная сумма и будет выгодой от экономии на процентах.
Если заем получен в рублях, то для расчета материальной выгоды необходимо сначала определить сумму процентов по займу исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на день его выдачи, и сумму процентов, которую должен заплатить работник за пользование заемными средствами. Потом из первого показателя вычесть второй 5 . Результат будет определять материальную выгоду работника.
Налоговый агент должен удержать НДФЛ с такой материальной выгоды по ставке 35 процентов.
Если же заем работнику выдан на покупку жилья, удерживать НДФЛ с выгоды от экономии на процентах не надо при условии, что он подтвердил свое право на имущественный налоговый вычет. Например, организация выдала своему сотруднику заем на покупку квартиры в размере 2 000 000 рублей 1 октября 2009 года. Он ее приобрел только в марте 2010 года. Уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет из инспекции предоставил 15 апреля 2010 года. Следовательно, с 1 апреля 2010 года у работника не возникает дохода в виде материальной выгоды. При этом возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного НДФЛ за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных у данного налогового агента иными физическими лицами, Кодексом не предусмотрен. Суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о праве на получение имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и под действие статьи 231 Кодекса не подпадают. Следовательно, возврат НДФЛ за период с 1 января 2010 года может быть произведен налоговым органом.

Подготовила
Е.Н. Подлипалина
,
эксперт журнала

1 ст. 224 НК РФ
2 п. 2 ст. 207 НК РФ
3 п. 3 ст. 207 НК РФ
4 ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ
5 подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ

www.garant.ru

О банковских вкладах, налогах и материальной выгоде

#47380# Банковский вклад считается самым консервативным и, пожалуй, самым простым финансовым инструментом. Но это лишь на первый взгляд. Как свидетельствуют письма наших читателей, вопросов хватает и здесь. Ответы на некоторые из них сегодня дает Константин ЛЕЩУН, начальник юридического отдела компании «Ажур — Аудит».

Не обязаны, но могут

ВОПРОС: Скажите, пожалуйста, обязан ли банк уведомлять налоговую инспекцию о том, что, например, Иван Иванович Иванов открыл счет, вклад, депозит в банке, и о суммах, хранящихся на них. Могут ли налоговики потребовать объяснений о том, откуда у человека деньги?

ОТВЕТ: Марина, по действующему российскому законодательству банки не обязаны уведомлять налоговую инспекцию об открытии гражданами счетов. Также действующие нормы не предусматривают и обязанность для физических лиц раскрывать источник возникновения дохода. Однако на практике бывают случаи, когда налоговые органы запрашивают такие сведения.

Считаем налоги с дохода

ВОПРОС: Прочитала в Интернете, что налогообложению по ставке 35 процентов подлежат доходы физических лиц в виде превышения процентов по рублевым вкладам над суммой, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Вопрос: как посчитать НДФЛ, если я положу в банк на 12 месяцев 50 000 рублей под 12 процентов годовых?

ОТВЕТ: Действительно, Налоговый кодекс РФ в отношении банковских вкладов определяет, что превышение суммы процентов, полученной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, подлежит налогообложению. При этом налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется по ставке 35 процентов. Следует также иметь в виду, что при расчете суммы превышения учитывается ставка, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты.

В вашем случае, Ольга, налогом будет облагаться разница между суммой вклада 50 000 рублей по ставке 12 процентов и суммой вклада 50 000 рублей по ставке 11 процентов (ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ в настоящее время). Вы решили положить деньги на 12 месяцев, следовательно, вам придется заплатить налог в сумме 175 рублей ((50 000 руб. × 12 % — 50 000 руб. × 11 %) × 35 % = 175 руб.). Это при условии, что в течение года ставка рефинансирования не изменится.

Налоговым агентом быть обязан!

ВОПРОС: Скажите, пожалуйста, обязывает ли Налоговый кодекс банки быть налоговыми агентами по отношению к своим вкладчикам? Если банк по каким-либо причинам не удержал НДФЛ, что следует сделать человеку? Можно ли умолчать о данном обстоятельстве?

ОТВЕТ: Понятие налогового агента вводит статья 24 Налогового кодекса РФ. Итак, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены (Налоговым кодексом) обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет государства.

В соответствии с кодексом (ст. 226) банки являются организациями, от которых граждане (налогоплательщики) получают доход. Как следствие, банки обязаны исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физических лиц.

Если по каким-то причинам банк не удержал налог, вкладчик, как того требует Налоговый кодекс, обязан по окончании налогового периода подать налоговую декларацию, исчислить и уплатить налог самостоятельно. Невыполнение этой обязанности влечет за собой штрафные санкции.

Налог с пенсионеров

ВОПРОС: У меня следующий вопрос: должны ли пенсионеры платить налог с дохода, полученного по банковским вкладам?

ОТВЕТ: Налог на доход по рублевым банковским вкладам в части превышения суммы процентов, полученной по договору банковского вклада, над суммой процентов, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (в настоящее время — 11 процентов), обязаны платить ВСЕ налогоплательщики. Льготы пенсионерам и другим социальным группам не предусмотрены.

Что такое материальная выгода?

ВОПРОС: Объясните, пожалуйста, что такое «материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами»? Когда она возникает и как ее посчитать?

ОТВЕТ: Материальной выгодой признается выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налогом по ставке 35 процентов облагается превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При расчете учитывается размер ставки рефинансирования, действующий на дату фактического получения дохода. На сегодняшний день ставка рефинансирования равна 11 процентам. Следовательно, материальная выгода возникает, если вы взяли кредит или ссуду под менее чем 8,25 процента годовых (3/4 от 11 %).

Необходимо отметить, что такой порядок действует до конца 2008 года. С января 2009 года вступают в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, в том числе в части налогообложения материальной выгоды. Подробнее об этих изменениях мы расскажем в ближайших номерах журнала.

www.7budget.ru

В Минфине предложили взимать НДФЛ с доходов по депозитам

В Министерстве финансов России считают, что физические лица, получающие доходы с депозитных вкладов, должны платить с них НДФЛ. Об этом заявил замглавы ведомства Илья Трунин, передает ТАСС в субботу, 22 апреля.

Он пояснил, что не совсем справедлива сложившаяся в настоящее время ситуация, когда НДФЛ удерживается даже с зарплат ниже среднего — 20, 15, 10 тысяч рублей, а с доходов по депозитам, которые могут достигать миллиона рублей, не удерживается ничего.

Материалы по теме

Налоговая фаза

При этом Трунин добавил, что Минфин пока эту инициативу не предлагает официально, но, возможно, такие предложения возникнут в ходе налоговой реформы.

«Мы считаем, что в этом направлении надо идти, потому что не очень понятно, почему такой вид дохода не облагаем вовсе. Я не могу найти рациональных объяснений. Я считаю, что даже если мы не будем ставить этот вопрос, то он все равно будет ставиться в политическом плане», — сказал замминистра.

Налог на доходы физических лиц в России составляет 13 процентов. В настоящее время им облагаются доходы, полученные по рублевым депозитам, только в случае, если ставка банка на пять процентов превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ. По вкладам в иностранной валюте это положение действует при превышении ставки по депозиту на девять процентов годовых.

В конце марта стало известно, что экономический блок правительства обсуждает вариант налогового маневра по формуле «21/20». Он предполагает введение торгового сбора во всех регионах и увеличение НДФЛ до 15 процентов.

m.lenta.ru

О налогообложении вкладов и кредитов с 1 января 2016 года

В первой половине декабря 2015 очень тихо и незаметно на фоне суматохи конца года произошло крайне важное событие.

Сначала, 9 декабря, Правительство выпустило Постановление №1340, которое установило, что для всех ситуаций, регулируемых актами Правительства, в которых содержится понятие «ставка рефинансирования», с 1 января 2016 года будет применяться понятие «ключевая ставка», если другое не предусмотрено федеральным законом.

Затем, 11 декабря, Центральный Банк выпустил Указание № 3894-У “О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России”. Это Указание определяет, что с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определённому на соответствующую дату.

Напомню, что такое «ставка рефинансирования» и «ключевая ставка».

Ставка рефинансирования — ставка (годовые проценты), под которую ЦБ выдаёт кредиты коммерческим банкам.
Ключевая ставка — ставка (годовые проценты), под которую ЦБ предоставляет кредиты коммерческим банкам на одну неделю, а также принимает от коммерческих банков деньги на депозиты на одну неделю.

Изначально существовала только ставка рефинансирования и именно она прописана в большей части законов РФ, в том числе, что нас сейчас интересует, в Налоговом Кодексе. 13 сентября 2013 года Банк России объявил, что ставка рефинансирования начинает иметь второстепенное значение, так как вводится понятие ключевой ставки, являющейся основным индикатором направленности денежно-кредитной политики.

С этого момента ЦБ работал только с ключевой ставкой, а ставка рефинансирования фактически была «заморожена» на уровне 8,25% годовых и не менялась с 14 сентября 2012 года. Ключевая ставка при этом менялась достаточно активно. Так, например, в декабре 2014 года она была резко поднята до 17% годовых, а с 3 августа 2015 года составляет 11% годовых.

Собственно, к чему я всё это написал? Дело в том, что Налоговый Кодекс РФ устанавливает налогообложение доходов по вкладам и кредитам, если ставка сильно отклоняется от действующей ставки рефинансирования. Поскольку ставка рефинансирования теперь приравнена к ключевой ставке и в результате достаточно сильно изменилась, мы получаем сильное изменение налогооблагаемых ставок по депозитам и кредитам.

Примерно год назад я описывал сложившуюся на тот момент ситуацию, но теперь всё кардинально поменялось.

Статья 217 НК РФ определяет доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):
п. 27: доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
— проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
— установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте.

Таким образом, доходы по рублёвым депозитам с 01.01.2016 будут облагаться налогом 35%, если ставка размещения превышает 16%. Налог удерживается именно с доходов от разницы вашей ставки и 16%. В общем, для размещающих рублёвые депозиты изменения скорее положительные. На всякий случай уточню, что по валютным вкладам налогом 35% облагается доход по ставке, превышающей 9%.

Другое дело — люди с кредитами.

Статья 212 НК РФ «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды» устанавливает, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
— материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
— материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Ставка НДФЛ в данном случае — 35%, а налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заёмными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Проще говоря, если у вас есть кредит по ставке ниже 7,33% годовых, то с 1 января 2016 года вы начинаете получать «материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование кредитом» и должны будете платить налог 35% с разницы между суммой процентов в рублях у вас и суммой процентов в рублях по ставке 7,33%.

Понятно, что сегодня такая ставка кредита выглядит достаточно смешно на фоне действующих, но у людей всё ещё есть кредиты, полученные несколько лет назад, когда, к примеру, можно было по акции получить автокредит по ставке 6,5% годовых.

UPD. Банки начали применять на практике эти изменения законодательства и выяснилось, что все трактуют их по-разному. По состоянию на 14 января образовалось уже достаточно много мнений банков о том, с кого и как удерживать 35%. Так, к примеру, но сообщениям клиентов, Тинькофф Банк и Хоум Кредит Банк удержали налог за январские дни со всех, у кого ставка выше 16%. Аймани банк пока ни у кого не удержал, а банк Кредит-Москва разместил на своём сайте сообщение, что он будет действовать так: доходы по депозитам, открытым в период с 15.12.2014 по 31.12.2015 (включительно) по ставке 18,25% или меньше, не подлежат налогообложению; доходы по депозитам, открытым в период с 15.12.2014 по 31.12.2015 (включительно) по ставке больше 18,25%, облагаются налогом 35% (при этом подлежат налогообложению доходы, полученные за период с 15.12.2014 по 31.12.2015 — сверх ставки 18,25%, с 01.01.2016 — сверх ставки 16%); доходы по депозитам, открытым с 01.01.2016 будут облагаться налогом, если ставка размещения вклада превысит 16%.

Тут важно отметить, что такая несогласованность действий и разность трактовок закона банками гораздо сильнее затрагивает вкладчиков, чем может показаться на первый взгляд. Если банк сейчас неправильно трактует закон, а потом исправится и пересчитает не удержанный ранее корректно налог, то после передачи им, как налоговым агентом, информации в налоговые органы, не ожидавший подвоха клиент может получить долгое и утомительное общение с налоговиками из-за суммы в пару десятков рублей. Несколько лет назад такую вот подлость совершил банк Траст и многие клиенты были вынуждены тратить своё время и нервы на выяснения отношений с налоговой службой.

blogfin.ru

Материальная выгода с процентов по вкладу

Я открыла себе вклад, положила определенную сумму денег на него и хочу получать проценты! Недавно узнала, что проценты по вклалу являются материальной выгодой и облагаются налогом? Это так? Как этого избежать?

29 Ноября 2016, 22:24 Елена, г. Сочи

Ответы юристов (11)

Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при
получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц
в банках, находящихся на территории Российской Федерации
[Налоговый кодекс РФ]
[Глава 23]
[Статья 214.2]
1. В отношении доходов в виде процентов, получаемых по
вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации,
налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в
соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной
по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов,
действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а
по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если
иное не предусмотрено настоящей главой.
2. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде
процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо
продления договора были установлены в размере, не превышающем
действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в
течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не
повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу
превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех
лет.
3. В отношении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках,
находящихся на территории Российской Федерации, начисленных за период с
15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой
базы ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
увеличивается на десять процентных пунктов.
4. В отношении доходов, налоговая база по которым определяется в
соответствии с настоящей статьей, налог исчисляется, удерживается и
перечисляется налоговым агентом.

Уточнение клиента

Мне совсем не понятно, можно на примере объяснить, когда у меня возникнет материальная выгода?

29 Ноября 2016, 22:37

Есть вопрос к юристу?

да, так. но это не материальная выгода (ст.212 НК), а доход, налоговая база по которому рассчитывается по ст.214.2 НК и банк выступает налоговым агентом (т.е. обязан удержать с Вас НДФЛ и перечислить в бюджет).

Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации
1. В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.
2. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
3. В отношении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличивается на десять процентных пунктов.
4. В отношении доходов, налоговая база по которым определяется в соответствии с настоящей статьей, налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом.

Уточнение клиента

Для меня это сложновато понять, если не трудно можно на примерах объяснить?

29 Ноября 2016, 22:50

т.е.налоги уплачиваются, если ваши проценты превысят 15,5% (10,5 % ключевая ставка +5%).

Уточнение клиента

А кто уплачивает налоги и какой ставкой привышение облагается?

29 Ноября 2016, 22:56

Уточнение клиента

Можно второй пункт который вы написали, тоже на примере объяснить?

29 Ноября 2016, 22:59

Вы платите с разницы 13%

Уточнение клиента

Почему 13%, другие пишут 35%, ориентируются на 224 статью?

29 Ноября 2016, 23:11

облагаться будет у Вас не весь доход с процентов от вклада, а лишь та часть, которая превышает доход полученный из ставки 15.5%. т.е. при 17,5% по вкладу налог уплатите с дохода от 2% (17,5 — 15,5)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 ноября 2016 г. N 03-04-05/67730
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно статье 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых.
Таким образом, в отношении рублевых вкладов в банках налогообложению подлежит только сумма процентов по вкладу, превышающая сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, а не вся сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу.Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов (в основном одобрены Правительством Российской Федерации 13.10.2016) внесение изменений в указанный порядок налогообложения процентных доходов по вкладам не предусмотрено.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН

Уточнение клиента

А каким налогом облагается разница между процентами? 13%?

29 Ноября 2016, 23:06

Дополню, что налоговая ставка по данному виду доходов составляет 35%

НК РФ Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

Уточнение клиента

Почему 35%, другие пишут 13%

29 Ноября 2016, 23:04

Перечислять налог будет банк самостоятельно, являющийся налоговым агентом. Вы получите свои деньги при закрытии вклада за минусом налога.

НК РФ Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации
4. В отношении доходов, налоговая база по которым определяется в соответствии с настоящей статьей, налог исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом.

Потому что такой закон, норму я Вам привел — статья 224 НК РФ

35%, такая ставка установлена НК

Статья 224. Налоговые ставки
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

Уточнение клиента

3. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

Подскажите здесь сумма не превышающая будет равна 7500*50=375000 или 50*100=5000, как один человек мне прокомментировал?

m.pravoved.ru

admin